餐饮服务费发票

1.餐饮发票可计入“差旅费”

有的公司对员工出差给予现金补贴，有的公司根据员工出差期间发生的餐饮发票进行报销。合理划分员工出差期间的餐饮发票：如果员工出差期间以公司任务招待客户，餐饮发票应计入“业务招待费”；员工因公出差在补贴标准以内的，应计入“差旅费”。

2.餐饮发票可计入“商务招待费”

业务招待是指企业因业务需要支付的招待费用，又称社会招待费，主要包括吃饭、抽烟、喝水、吃饭、正常的娱乐活动等，也包括商务谈判、产品销售、对外交往等，公关、会议接待、客人接待等费用，如招待餐费、烟茶招待费、交通费等。

3.餐饮发票可计入“职工福利费”

根据《国家税务总局关于扣除企业工资薪金和职工福利费的通知》（国税函[2009]3号）：福利费包括：

（1） 对未单独履行社会职能的企业，福利部门在其内部福利部门发生的设备、设施和人员支出，包括职工食堂、职工浴室、美容美发室等集体福利部门的设备、设施和人员支出，医务室、托儿所、养老院等设施及维修费用、福利部门工作人员工资、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

（2） 员工医疗、生活、住房、交通等方面的各种补贴和非货币性福利，包括公司因公异地就医支出、公司未实施医疗统筹的员工医疗费用等，并直接支持职工家庭医疗补贴、取暖补贴、职工防暑降温费、职工困难补助、救助费用、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

（3） 其他按规定发生的职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤金、安置费、探亲旅费等。”

除上述各项外，应计入职工福利费。在公司的日常实践中，经常会发生员工逢年过节聚餐的情况，参加餐饮活动的人都是公司的员工。此外，还有在外地工作或加班的员工。由于员工用餐不便，公司为员工提供工作餐。所有这些都应该包括在福利费里。这是给员工的，不是给外人的。外来人员的费用包括在招待费中。

4.餐饮发票可计入“会议费”

公司经常召开各种会议，邀请一些客户、供应商、公司员工等参加。作为会议费，必须包括会议发生的交通、住宿、餐饮等费用。因此，会议费中会有餐饮发票。税前扣除没有问题，但一般要求提供与会议有关的会议通知、会议登记簿等能够证明会议费用真实性的材料。如会议通知（包括内容：会议时间、会议安排、会议内容、会议标准等）、会议纪要等资料。

5.膳食补助是否需要缴纳个人所得税？

根据新的个人所得税法第六条的规定，所得税法规定的个人各项所得的范围：

（1） 工资、薪金所得，是指工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其他与任职、受雇有关的收入。

根据《财政部、国家税务总局关于确定辅食范围的通知》（财税字[1995]82号），国税发[1994]89号文件规定，非应税伙食补贴是指本部门规定，个人因公在市区、郊区工作，不能在工作单位就餐或返回工作场所，确需外出就餐的，按实际误餐次数计算，按规定标准收取误餐费。

部分单位以误餐补贴名义发放给职工的补贴、津贴，应当计入当月工资薪金所得，计算个人所得税。

因此，企业没有食堂，给予职工的伙食补贴不属于上述伙食补贴的范围，应按“工资薪金所得”项目缴纳个人所得税。

6.提供餐饮服务的纳税人销售外卖食品如何征收增值税？

根据《关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税[2016]140号）第九条规定，提供餐饮服务的纳税人销售属于“餐饮服务”的外卖食品，应当缴纳增值税。

......

除第十七条规定的政策外，本通知自2016年5月1日起施行。

7.如何解决食堂发票问题

第一：将餐厅外包，承包人结账入帐

公司可以将整个食堂外包给食堂承包商。食堂承包商为公司准备员工午餐，并负责采购所有食堂食材。公司按时支付食堂承包费，并从食堂承包人处取得全额发票。

第二招：选择农产品生产企业购买食堂用品

公司可以选择以下供应商，如农场、农村专业合作社等，取得发票后直接入帐。这些农产品生产企业销售自产农产品可以免税。

第三招：选择农产品贸易公司

农产品贸易公司也可以免征增值税，所以如果你选择他们，你也可以拿到发票。

第四招：找农业个体户

个体经营农产品生产的农民，免征增值税和个人所得税，也可以开具发票。

第五招：发放粮食补贴，还不买票就入帐

不少财务人员反映，企业不愿将食堂外包，他们觉得让农民开发票太麻烦。不发声的问题能在内部解决吗？没有问题，企业可以采用发放粮食补贴的方式。

第一步：财务人员根据每月预算的伙食支出，将伙食补贴计提到“工资”中；

第二步：将上述扣薪作为购买食材的支出，分配到食堂；

第三步：食堂用收到的钱购买食材。

这些费用已包含在员工工资中，无需再开具发票。如果工资低于免征额，则无需缴纳个人所得税。