六个案例帮助您计算“客运服务”的进项税扣除额

最近，在协助企业清理财务和税务风险时，发现许多一般纳税人公司的“客运服务”没有扣除进项税。一个典型的例子是一家年收入近1亿元的企业，每个月都要缴纳大量的增值税，但他家的“客运服务”自2019年4月1日以来从未扣除过。当我问他们首席财务官，首席财务官尴尬地说，这笔钱太少，太麻烦了。此外，我不确定什么可以扣除，什么不能扣除。根本没有扣减。自2019年4月1日起，允许纳税人扣除所购买国内客运服务的进项税额，现行政策未规定国内客运服务凭证的扣除期限。我只是把他们账上的“客运服务”一清二楚，估计他们可以扣除的进项税就有两万多元。如果不扣除，他们就真的白交了两万元税。那么什么值得，什么不值得，让我们来整理六个案例（时间都发生在2019年4月1日之后）。

案例1：一名公司员工小李乘坐飞机从北京到上海出差，以获取带有乘客身份信息的航空运输电子机票行程。

分析：员工乘坐飞机出差是购买客运服务的一部分，并且已获得符合要求的航空运输电子机票行程，因此可以扣除进项税。航空客运进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%。应注意的是，民航发展基金并未用作计算进项税的基础。

补充：如果小李没有开具发票，只有登机牌，登机牌不能单独用作扣除凭证。如果小李不是乘飞机出差，而是回家探亲，则属于福利费，不能用于抵扣进项税。

案例2：公司员工小张乘坐飞机从北京到上海出差，获得携程网“机票服务”的增值税通用电子发票和账单。账单上有机票的金额。进项税可以扣除吗？

分析：不！携程网是一家机票销售代理商。开具的发票上的应税项目为“经纪代理服务”，税率为6%（一般纳税人）。经纪代理服务不能依靠电子普通发票来计算投入扣除额。根据携程的客户服务，乘客可以选择在预订机票时不开具携程发票，并自行选择行程。在携程网上成功付款后，点击左下角的“我想报销”，您可以查看行程需求或选择快递服务（10元邮寄费）发送纸质行程。你可以试试。携程也有提醒：它只支持在航班起飞后29天内重新发布航空运输电子机票行程。如果您购买了保险和其他服务，您可以在一年内重新开具增值税电子普通发票。特别是对于员工经常出差的公司，通过携程预订机票可以通过这种方式获得行程，并计算进项税扣除额。

案例3：公司员工小张乘坐飞机从北京到上海出差。在离开之前，票因为某种原因被退了。退款产生的退款费用能否从进项税中扣除？

分析：根据现行政策法规，航空代理收取的退税费属于现代服务业的征税范围，增值税按6%的税率计算缴纳。公司因公务支付的退税费用，如能取得增值税专用发票，可从进项税中扣除，否则不能扣除！

案例4：劳务派遣员工小刘乘坐飞机从北京前往杭州，以获取显示乘客身份信息的航空运输电子机票行程。雇主可以扣除进项税吗？

分析：免赔额！根据《国家税务总局关于国内客运服务进项税抵扣等增值税管理问题的公告》