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六个案例帮助您计算“客运服务”的进项税扣除额

2021-08-22 20:12:31 www.ddkaipiao.com 1

最近,当我协助公司整理财务和税务风险时,我发现许多一般纳税人公司没有为其“客运服务”扣除进项税。一个典型的例子是一家年收入近1亿元的企业,每个月都要缴纳大量的增值税,但他家的“客运服务”自2019年4月1日以来从未扣除过。当我问他们首席财务官,首席财务官尴尬地说,这笔钱太少,太麻烦了。此外,我不确定什么可以扣除,什么不能扣除。根本没有扣减。自2019年4月1日起,允许纳税人扣除所购买国内客运服务的进项税额,现行政策未规定国内客运服务凭证的扣除期限。我只是把他们账上的“客运服务”一清二楚,估计他们可以扣除的进项税就有两万多元。如果不扣除,他们就真的白交了两万元税。那么什么值得,什么不值得,让我们来整理六个案例(时间都发生在2019年4月1日之后)。

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案例1:一名公司员工小李乘坐飞机从北京到上海出差,以获取带有乘客身份信息的航空运输电子机票行程。


分析:员工乘坐飞机出差是购买客运服务的一部分,并且已获得符合要求的航空运输电子机票行程,因此可以扣除进项税。航空客运进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%。应注意的是,民航发展基金并未用作计算进项税的基础。


补充:如果小李没有开具发票,只有登机牌,登机牌不能单独用作扣除凭证。如果小李不是乘飞机出差,而是回家探亲,则属于福利费,不能用于抵扣进项税。


案例2:公司员工小张乘坐飞机从北京到上海出差,获得携程网“机票服务”的增值税普通电子发票和账单。账单上有机票的金额。进项税可以扣除吗?


分析:不!携程网是一家机票销售代理商。开具的发票上的应税项目为“经纪代理服务”,税率为6%(一般纳税人)。经纪代理服务不能依靠电子普通发票来计算投入扣除额。根据携程的客户服务,乘客可以选择在预订机票时不开具携程发票,并自行选择行程。在携程网上成功付款后,点击左下角的“我想报销”,您可以查看行程需求或选择快递服务(10元邮寄费)发送纸质行程。你可以试试。携程也有提醒:它只支持在航班起飞后29天内重新发布航空运输电子机票行程。如果您购买了保险和其他服务,您可以在一年内重新开具增值税电子普通发票。特别是对于员工经常出差的公司,通过携程预订机票可以通过这种方式获得行程,并计算进项税扣除额。


案例3:公司员工小张乘坐飞机从北京到上海出差。在离开之前,票因为某种原因被退了。退款产生的退款费用能否从进项税中扣除?


分析:根据现行政策法规,航空代理收取的退税费属于现代服务业的征税范围,增值税按6%的税率计算缴纳。公司因公务支付的退税费用,如能取得增值税专用发票,可从进项税中扣除,否则不能扣除!


案例4:劳务派遣员工小刘乘坐飞机从北京前往杭州,以获取显示乘客身份信息的航空运输电子机票行程。雇主可以扣除进项税吗?


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