六个案例帮助您计算“客运服务”的进项税扣除额

最近，当我协助公司整理财务和税务风险时，我发现许多一般纳税人公司没有为其“客运服务”扣除进项税。一个典型的例子是一家年收入近1亿元的企业，每个月都要缴纳大量的增值税，但他家的“客运服务”自2019年4月1日以来从未扣除过。当我问他们首席财务官，首席财务官尴尬地说，这笔钱太少，太麻烦了。此外，我不确定什么可以扣除，什么不能扣除。根本没有扣减。自2019年4月1日起，允许纳税人扣除所购买国内客运服务的进项税额，现行政策未规定国内客运服务凭证的扣除期限。我只是把他们账上的“客运服务”一清二楚，估计他们可以扣除的进项税就有两万多元。如果不扣除，他们就真的白交了两万元税。那么什么值得，什么不值得，让我们来整理六个案例（时间都发生在2019年4月1日之后）。

案例1：一名公司员工小李乘坐飞机从北京到上海出差，以获取带有乘客身份信息的航空运输电子机票行程。

分析：员工乘坐飞机出差是购买客运服务的一部分，并且已获得符合要求的航空运输电子机票行程，因此可以扣除进项税。航空客运进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%。应注意的是，民航发展基金并未用作计算进项税的基础。

补充：如果小李没有开具发票，只有登机牌，登机牌不能单独用作扣除凭证。如果小李不是乘飞机出差，而是回家探亲，则属于福利费，不能用于抵扣进项税。

案例2：公司员工小张乘坐飞机从北京到上海出差，获得携程网“机票服务”的增值税普通电子发票和账单。账单上有机票的金额。进项税可以扣除吗？

分析：不！携程网是一家机票销售代理商。开具的发票上的应税项目为“经纪代理服务”，税率为6%（一般纳税人）。经纪代理服务不能依靠电子普通发票来计算投入扣除额。根据携程的客户服务，乘客可以选择在预订机票时不开具携程发票，并自行选择行程。在携程网上成功付款后，点击左下角的“我想报销”，您可以查看行程需求或选择快递服务（10元邮寄费）发送纸质行程。你可以试试。携程也有提醒：它只支持在航班起飞后29天内重新发布航空运输电子机票行程。如果您购买了保险和其他服务，您可以在一年内重新开具增值税电子普通发票。特别是对于员工经常出差的公司，通过携程预订机票可以通过这种方式获得行程，并计算进项税扣除额。

案例3：公司员工小张乘坐飞机从北京到上海出差。在离开之前，票因为某种原因被退了。退款产生的退款费用能否从进项税中扣除？

分析：根据现行政策法规，航空代理收取的退税费属于现代服务业的征税范围，增值税按6%的税率计算缴纳。公司因公务支付的退税费用，如能取得增值税专用发票，可从进项税中扣除，否则不能扣除！

案例4：劳务派遣员工小刘乘坐飞机从北京前往杭州，以获取显示乘客身份信息的航空运输电子机票行程。雇主可以扣除进项税吗？