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不是所有的客运服务发票都可以扣除,这些都不管用

2021-07-19 01:47:59 www.ddkaipiao.com 0

企业职工因公出差产生的客运服务是企业常用的发票凭证。


那么财务人员收到发票后,能全部扣除吗?

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如果没有特价票,进项税如何计算?


戈登实践硕士今天将与大家一起学习客运服务扣除的相关问题~


国内旅客运输服务票可以扣除吗?


从政策上看,根据《财政部、国家税务总局、海关总署关于深化增值税改革的公告》关于国内客运服务进项税额扣除的规定,有三点需要注意:,否则不扣除:


1、《规定》所称“国内客运服务”,仅限于与本单位签订劳动合同的职工,以及本单位作为用人单位接受的劳务派遣人员的国内客运服务。


2.纳税人购买国内旅客运输服务,取得电子客票上注明的进项税额。电子客票上注明的买方“名称”、“纳税人识别号”等信息应与实际价值相抵销。扣除税款的纳税人相同,否则不予扣除。


最常见的滴滴发票,如图所示:

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3.允许纳税人抵扣的国内客运服务进项税额,是指纳税人在2019年4月1日及以后实际发生的,取得有效增值税抵扣证明或者据此计算的增值税。以特价票或电子普通票作为增值税抵扣凭证的,为2019年4月1日及以后开具的特价票或电子发票。


如果你没有特价票,你必须计算进项税吗?


购买国内客运服务的,可以抵扣进项税,取得特价票的,可以抵扣进项税。除专用税票外,未取得增值税专用税票的纳税人,可按有关规定确认进项税额,具体如下:


注:


1.获得特价机票不是不可抵扣的情况,您可以通过发票综合服务平台查询抵扣情况。


2.如果企业不想计算扣除额,可以选择放弃,这不是强制性的。


客运服务会计


让我给你举个例子看看如何输入~


案例研究

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(1) 2019年4月5日,仙草军公司取得客运增值税专用发票,注明不含税金额100元,增值税金额9元;


(2) 2019年4月7日,公司取得普通旅客增值税电子发票。发票上注明不含税金额200元,增值税金额18元;


(3) 实用主公司于2019年4月10日取得机票行程,行程显示票价1000元,燃油附加费100元,机场建设费50元,总金额1150元[注:机场建设费不能计算扣除进项税];


(4) 石曹军公司于2019年4月15日获得一张高铁车票,车票上注明金额为500元;


(5) 2019年4月20日,公司取得客车发票,发票金额为200元[注:公路、水路客票只能扣3%]。


本月旅客运输服务进项税额可扣除多少?


旅客运输服务进项税额可抵扣额按表分类,分为两类:

(1) 2019年4月5日,仙草军公司取得客运增值税专用发票,注明不含税金额100元,增值税金额9元;


(2) 2019年4月7日,公司取得普通旅客增值税电子发票。发票上注明不含税金额200元,增值税金额18元;


(3) 实用主公司于2019年4月10日取得机票行程,行程显示票价1000元,燃油附加费100元,机场建设费50元,总金额1150元[注:机场建设费不能计算扣除进项税];


(4) 石曹军公司于2019年4月15日获得一张高铁车票,车票上注明金额为500元;


(5) 2019年4月20日,公司取

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得客车发票,发票金额为200元[注:公路、水路客票只能扣3%]。


本月旅客运输服务进项税额可扣除多少?


旅客运输服务进项税额可抵扣额按表分类,分为两类:


(1) 取得增值税专用发票:不含税100元,可抵扣进项税9元;


(2) 取得其他减税凭证:增值税电子普通发票、机票行程单、高铁车票、客车发票。


无税金额=200+(1000+100)÷(1+9%)+500÷(1+9%)+200÷(1+3%)=1862.05元;


可抵扣进项税额=18+(1000+100)÷(1+9%)×9%+500÷(1+9%)×9%+200÷(1+3%)×3%=155.95元。


作为差旅费的一部分,会计处理仍然非常简单,分录如下:


借:管理费差旅费1962.05


应交税费应交增值税(进项税)164.95


贷款:银行存款/现金2127


注:特价票按发票所示税额抵扣进项税额。

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6不能扣除的情况


1.普通票不能扣。


2.除电子客票、普通客票外,其他客运扣税凭证必须注明旅客身份信息,纳税人笔迹无效。


直接打印在出租车上的汇总发票(如图所示)没有显示乘客的身份信息,不能从进项税中扣除。


3.可从国内航电机票行程中扣除的票价和燃油附加费,不由民航发展基金扣除。


我们可以看到,票价是950元,民航发展基金是60元,一共1010元。


按照规定,民航发展基金不能扣除,所以这张机票只需950元参与计算,进项税额为(950÷(1+9%)×9%=78.44元)


4.扣除必须符合现行增值税进项扣除的基本要求。用于免税和简单计税的不能扣除,用于奖励优秀职工和其他集体福利项目的不能扣除,用于职工外出游玩等个人消费的不能扣除。不可扣除。


5、安排劳务派遣出差时,进项税额由用工单位代扣代缴。


6.只能扣除境内客运服务,不能扣除境外客运服务。


国内客运服务申报扣款流程


第一步:检查


如果您已取得增值税专用发票,在申请抵扣前应先查看“增值税发票选择确认平台”。其他凭证不需要此步骤。


第二步:填写


取得的增值税专用发票,填写“增值税纳税申报表附加信息(二)”相应栏目;其他符合条件的凭证应在第二次填写“补充资料(二)”的第8b栏“其他”栏中列出。


第三步:统计

国内旅客运输服务,无论取得何种凭证,除填写外,必须在“附表(二)”第10栏“(4)本期用于抵扣的旅客运输服务税抵扣凭证”中进行统计。


第四步:如果我犯了错误该怎么办?

可以通过作废、重新申报或者更正申报方式予以撤销


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